365bet体育在线28_真正的365bet官网_365bet赔率低咨询电话
13911514475

您当前的位置: > 主页 > 公司纠纷 > 公司经营 > 公司经营法规 >

法律是如何规定未分配利润的

2018-08-29 13:20 事务所:北京365bet体育在线28_真正的365bet官网_365bet赔率低事务所 浏览:298 咨询电话:13911514475

  相对于所有者权益的其他部分来讲,企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。由于盈余公积和未分配利润属于企业的留存收益,对于留存收益的提取和使用,除了企业的自主行为外,往往也有法律上的诸多规定和限制。

  一、未分配利润的会计核算

  在会计处理上,未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的,“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行核算。

  1、未分配利润期末结转的会计处理

  企业期末结转利润时,应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目,结平各损益类科目。结转后“本年利润”的贷方余额为当年实现的净利润,借方余额为当期发生的净亏损。年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损,转入“利润分配——未分配利润”科目。同时,将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后“未分配利润”明细科目的贷方余额就是未分配利润的金额;如出现借方余额,则表示未弥补亏损的金额。“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。

  2、分配股利或利润的会计处理

  经股东大会或类似机构决议,分配给股东或投资者的现金股利或利润,借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目,贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,应在办理增资手续后,借记“利润分配——转作股本的股利”科目,贷记“股本”科目。

  3、未分配利润弥补亏损的会计处理

  企业在生产经营过程中既有可能发生盈利,也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损的情况下,与实现利润的情况相同,应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目,转入“利润分配——未分配利润”科目,借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“本年利润”科目,结转后“利润分配”科目的借方余额,即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。

  由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因,以前年度未弥补的亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补,有的则须用税后利润弥补。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目,转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损,其会计处理方法均相同。但是,两者在计算交纳所得税时的处理是不同的。在以税前利润弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额,而以税后利润弥补的数额,则不能作为纳税所得扣除处理。

  4、未分配利润转增资本的会计处理

  经股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,并在工商部门办理增资手续后,借记“利润分配——转作股本的股利”科目,贷记“股本”科目。

  投资企业收到股票股利时,并没有增加资产或所有者权益,持股比例也没有增加。虽然所收到的股票有市价,但这种市价已存在于原有的股票市值中,在除权日,会由于派发股票股利而使开盘价格降低,即使以后市价有可能回升,但在股票未出售前,亦属于未实现的增值,根据收益实现原则,不能将股票股利确认为收益,因此投资企业收到股票股利时不用作会计处理,只需在备查簿中登记所增加的股数。

  【案例分析】

  大华股份有限公司的股本为1亿元,每股面值1元。2009年初未分配利润为贷方8000万元,2009年实现净利润5000万元,该公司按照2009年实现净利润的10%提取法定盈余公积,5%提取任意盈余公积,同时向股东按每股0.3元派发现金股利,按每10股送5股的比例派发股票股利。2010年2月26日,公司已银行存款支付了全部现金股利,新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。

  A公司的会计处理如下:

  (1)2009年度终了时,企业结转本年实现的净利润

  借:本年利润5000

  贷:利润分配——未分配利润5000

  (2)提取法定盈余公积和任意盈余公积

  借:利润分配——提取法定盈余公积500

  ——提取任意盈余公积250

  贷:盈余公积——法定盈余公积500

  ——任意盈余公积250

  (3)结转“利润分配”的明细科目

  借:利润分配——未分配利润750

  贷:利润分配——提取法定盈余公积500

  ——提取任意盈余公积250

  A公司2009年底“利润分配——未分配利润”科目的余额为8000+5000-750=12250万元

  即贷方余额12250万元,反映企业的累计未分配利润为12250万元。

  (4)批准发放现金股利10000×0.3=3000万元

  借:利润分配——应付现金股利3000

  贷:应付股利3000

  2010年2月26日,实际发放现金股利

  借:应付股利3000

  贷:银行存款3000

  (5)2010年2月26日,发放股票股利10000×1×50%=5000万元

  借:利润分配——转作股本的股利5000

  贷:股本5000

  二、未分配利润增资的税务处理

  在日常经营过程中,企业多存在将未分配利润转增资本的行为,要区分股东性质进行纳税,纳税人注意要正确缴纳所得税。

  股东为居民企业或在中国境内设立机构、场所的非居民企业,符合规定的免缴企业所得税。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第八十三条和《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  股东为非居民企业且在中国境内未设立机构、场所的,代扣代缴企业所得税。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令2007年第63号)第十九条的规定,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:

  股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

  股东为个人,且为居民纳税人的,未分配利润转增资本,属于股息、红利性质的分配,对个人股东征税。

  根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定:一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。

  股东为外籍个人的,从外商投资企业取得的股息、红利所得免税。

  根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》([1994]财税字第20号)二、下列所得,暂免征收个人所得税(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

  【案例分析】

  昌盛有限责任公司由甲、乙、丙三个自然人投资设立,投资比例为5:3:2.为了扩大资本总额,2009年末股东大会决议并经验资和工商登记,用企业未分配利润600万元转增资本。

  账务处理如下:

  借:利润分配——转作股本的股利600

  贷:实收资本——甲300

  实收资本——乙180

  实收资本——丙120

  股份制企业用未分配利润转增资本属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。因此,甲、乙、丙应纳个人所得税额:

  股东甲应纳个人所得税=600×50%×20%=60(万元)

  股东乙应纳个人所得税=600×30%×20%=36(万元)

  股东丙应纳个人所得税=600×20%×20%=24(万元)

  上述税款由派发红股的昌盛公司代扣代缴。

  如果分手了生意利润怎么分

  有限合伙人的利润如何分配

  本年利润如何核算

推荐阅读

设立有限责任公司出资合同(一) 股东在公司内部转让股份有效吗 注册公司有哪些基本步骤 有限责任公司章程范本(自然人组建) 有限责任公司长期不分配红利股东怎么办 有限责任公司股东优先购买权的保护有哪些 有限责任公司法人独资是国企吗 有限责任合伙的优势有哪些 有限责任公司的对于股东有什么要求 设立有限责任公司出资协议范本是怎样的 设立有限责任公司签订发起人协议应包括哪些内容 国内注册一家公司要多少钱 资产重组内涵以及税务规划的法律依据 有限公司章程 有限责任公司股东出资有哪几种形式? 北京营业执照网上怎么年检? 崔荀诉青岛市金荣源工贸有限责任公司专利侵权案 执行涉外有限责任公司的股权需要哪些条件 设立有限责任公司须具备哪些条件 企业章程应载明的事项有哪些 全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理 有限责任公司改制为股份有限公司的具体操作步骤是怎样的 一人有限责任公司章程及相关决议参考样本(不设董事会) 法人变更要提交哪些材料 小公司股东有什么权利 私营企业和有限责任公司的区别 公司章程具体有哪些呢 互联网药品信息服务管理暂行规定是什么 ××有限责任公司章程(简) 关于有限责任公司的发起人 根据我国公司法的规定,有限责任公司的股东哪些义务 新公司法认缴出资额注意事项有哪些? 有限责任公司股权转让合同是否存在效力 反垄断法全文2018是如何规定的? 有限责任公司的设立程序有哪些规定 有限责任公司的股东名册应包括哪些内容? 职业卫生技术服务机构监督管理暂行办法的总则是什么? 股份合作制企业产生的途径 其他有限责任公司与股份有限公司的区别 家庭农场如何申请 创业者们对有限责任制公司存在哪些误区 离婚财产分割有限责任公司股权分割法律问题 有限责任公司股权转让协议 对公司重整制度的对象有什么条件 申请设立有限责任公司应当具备什么条件 新设立有限责任公司条件和组织机构 设立有限责任公司须具备的条件 集体企业改制文件及注意事项有哪些 有限责任公司破产,欠该破产公司的钱可以不还吗 股份有限公司和有限责任公司的区别 深圳典当行管理办法是什么内容? 国有企业破产法全文是什么 公司注册类型有哪些 产品标识标注规定是什么? 有限公司被吊销,债权由谁承担 有限责任公司的章程(一) 有限责任公司股权转让中有哪些法律问题 有限责任公司是什么意思 有限责任公司股东应怎样缴纳出资 有限责任公司股权转让的形式有哪些 外资银行管理条例的内容是什么? 在有限责任公司的立场上,股东如何行使表决权 四种虚假出资方式的详细讲解 离婚时涉及有限责任公司股权分割问题研究 有限责任公司的股东名册的格式有哪些要求 不正当竞争行为包括哪些? 购买假发票怎么处置 2018最新企业咨询有限责任公司设立条件和程序是怎样的 有限责任公司股东办理转让股权有哪些程序 应用结算中心加强资金集中管理的过程与效果 小公司财务管理制度怎么制定 企业守法证明申请书范本 股权质押是什么 有限公司注册流程有哪些 股东之间转让出资的条件 有限责任公司面临倒闭没钱还欠款怎么办 有限责任公司股权变更需要哪些生效要件 有限责任公司股权转让合同范本是怎样的 集团有限公司章程(二) 小企业增资有哪些途径 有限责任公司发行优先股 有限合伙与普通合伙的区别 有限责任公司章程中小股东权益怎么保护 有限责任公司的股东享有的权利可以分为哪两种 有限责任公司的股东如何股权转让 深圳经济特区有限责任公司条例(1997年修正) 安徽典当行管理办法是什么? 设立一人有限公司需具备哪些条件 有限责任公司之设立程序 有限责任公司可以请求公司收购其股权吗 工商行政管理条例包括哪些内容 10人是否算小公司 有限责任公司股权转让有哪些法律问题要注意 有限责任公司债务承担 一人有限责任公司的股东需要对公司债务承担连带责任吗? 低价航空中的法律问题有哪些 常见的质监法律法规有哪些? 有限责任公司的中小股东权益受侵害时有哪些维权方式 股东对公司债务承担清偿责任的法定情形 设立有限责任公司需要具备什么

免责申明:

1、文章部分文字与图片来源于网络,如有问题请联系我们。

2、因编辑需要,文字和图片之间亦无必然联系,仅供参考。涉及转载的所有文章、图片、音频视频文件等资料,版权归版权所有人所有。

3.了解更多详情请点击咨询按钮进行在线咨询。